Deckungsrückstellung

Deckungsrückstellung (DRS) ist ein bilanztechnischer Begriff, welcher vor allem bei Versicherungsunternehmen Bedeutung hat. Ein Versicherungsnehmer zahlt seiner Versicherung Beiträge, um im Schadensfall oder nach Ablauf der Versicherung (Rentenversicherung) eine Leistung zu erhalten. Damit die Leistungsverpflichtung garantiert werden kann, muss das Versicherungsunternehmen eine sogenannte Deckungsrückstellung bilden. Wie hoch diese für jeden Versicherungstyp (Unfallversicherung, Krankenversicherung, Rentenversicherung, …) sein muss, regelt das Versicherungsaufsichtgesetz (VAG) und das Handelsgesetzbuch (HGB). Die Deckungsrückstellung wird nach § 65 VAG von einem Aktuar berechnet und von einem Treuhänder überprüft.

Welche Funktionen hat die Deckungsrückstellung?

Die Deckungsrückstellung beschreibt den Wert, der nach dem Handelsrecht gemäß den Verpflichtungen des Versicherungsvertrags bewerteten Schulden des Versicherers, es sei denn, sie beziehen sich auf abgelaufene oder eingetretene Ansprüche. Da diese Verpflichtungen ungewiss sind, sind sie eine Rückstellung. Die Verschuldung umfasst den Leistungsrückstand des Versicherers aus dem Vertrag. Der Versicherungsnehmer hat Gebühren für die Erfüllung vertraglicher Verpflichtungen gezahlt, der Versicherer hat jedoch seine Gegenleistung, seinen Versicherungsschutz oder andere Dienstleistungen, noch nicht erfüllt. Um den der tatsächlichen Situation entsprechenden Vermögens-, Finanz- und Einkommensstatus bereitzustellen, muss die Verschuldung auch dann berücksichtigt werden, wenn die Schulden möglicherweise jahrzehntelang nicht fällig sind. Der Versicherungsnehmer zahlt die Beiträge und erhält einen Anspruch, den der Versicherer als Gegenleistung nachweisen muss. Bei der Beurteilung der künftigen Verpflichtungen des Versicherers wird der Beitrag berücksichtigt, den der Versicherungsnehmer noch leisten muss, um den Anspruch aufrechtzuerhalten.

Die Deckungsrückstellung spielt auch eine wichtige Rolle bei der Wahrung der Interessen der Versicherungsnehmer. Sie bestimmt die Höhe des Vermögens, das eine Versicherungsgesellschaft halten muss, um sicherzustellen, dass der Vertrag kontinuierlich ausgeführt werden kann. Gleichzeitig genießen Versicherungsnehmer als belastete Vermögenswerte die Priorität der Insolvenz, so dass sie im Falle einer Insolvenz zunächst Vermögenswerte erhalten können, die ihrem Anspruchswert aus ihren jeweiligen Verträgen entsprechen.

Wie errechnet sich die Deckungsrückstellung?

Die verschiedenen Berechnungsmethoden der Deckungsrückstellung:

• Prospektive und retrospektive Methode
• Implizite und explizite Methode
• Deterministische, stochastische und analytische Methode

Was sind die Grundsätze für die Bestimmung der Deckungsrückstellung?

Aufgrund der Zufälligkeit der Versicherungsleistungen und der Unsicherheit der künftigen Entwicklung kann der Wert künftiger Verpflichtungen nur geschätzt werden. 

Zur Schätzung der Deckungsrückstellung wird die "technische Berechnungsgrundlage" herangezogen. Diese setzt sich zusammen aus den Berechnungsmethoden und erforderlichen Hypothesen oder Parametern.